Mediante el oficio número 700-04-02-00-00-2020-78 de fecha 2 de julio de 2020, de conformidad con el artículo 18-D de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), que se refiere a las obligaciones de aquellos residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios digitales a personas ubicadas en territorio nacional.

Dentro de estas obligaciones destaca la de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes dentro de los 30 días naturales siguientes contados a partir de la fecha en que se proporcionen por primera vez los servicios digitales a un receptor ubicado en territorio nacional.

Asimismo, esta disposición indica que el Servicio de Administración Tributaria dará a conocer tanto en su página de internet como en el Diario Oficial de la Federación la lista de los residentes en el extranjero que ya hayan cumplido con dicha obligación.

Consecuencia de la Reforma Fiscal 2019

Cabe resaltar que todas las disposiciones relativas a la prestación de los llamados servicios digitales, fueron adicionadas a las leyes fiscales correspondientes desde enero del presente año vía Reforma Fiscal, sin embargo, su vigencia de acuerdo con las disposiciones transitorias inició el pasado 1º de junio 2020.

Ante ello, fue hasta el 09 de julio del presente que pudimos observar el listado ya mencionado, que contiene sólo 13 personas morales que prestan este tipo de servicios y cuyo origen va desde los Estados Unidos de América hasta República de Singapur, Luxemburgo y el Reino de los países bajos.

En este sentido, es importante conocer a las empresas que sí han dado cumplimiento a las disposiciones que nos ocupan, tomando en cuenta que el artículo 18-I de la LIVA, la cual señala que:

“se consideran únicamente los servicios digitales […] cuando éstos se proporcionen mediante aplicaciones o contenidos en formato digital a través de Internet u otra red, fundamentalmente automatizados […]

Ya podemos ver la manera que se entera el impuesto

Sobre todo es importante cuando se indica que, cuando los residentes en el extranjero sin establecimiento en México no se encuentren en la lista a que se refiere el artículo 18-D, fracción I de la LIVA.

Entonces los receptores de los servicios digitales, (las personas que reciban en territorio nacional los servicios) deberán considerarlos como importación en los términos del diverso numeral 24, fracciones II, III o V de la misma ley, observando su contenido para efectos del pago del impuesto respectivo.

Así también, es conveniente señalar que los prestadores de servicios digitales que residan en el extranjero tienen otras obligaciones que cumplir, de entre las principales destacan:

• proporcionar al SAT la información sobre el número de servicios u operaciones realizadas en cada mes calendario, clasificados por tipo de servicios u operaciones y su precio
• el número de receptores de los servicios
• proporcionar la información de forma trimestral

Conclusiones sobre los prestadores de servicios digitales

Finalmente, y para la reflexión debemos señalar que no existe algún apremio para los prestadores de servicios digitales residentes en el extranjero, que no cumplan con sus obligaciones y, al contrario, como ya se dijo, recae en los receptores de dichos servicios y que se encuentran en territorio nacional, el pagar el impuesto al valor agregado como si fuera una importación de servicios según el artículo 24 de la Ley al Impuesto al Valor Agregado.

Esto necesariamente requiere ajustes adicionales, para que sean las prestadores de servicios digitales residentes en el extranjero las que absorban y reporten el entero, en lugar de considerarse como productos de importación. Esperemos que en la próxima miscelánea fiscal veamos algo al respecto.

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El IVA a servicios digitales de residentes en el extranjero: ¿quién va a pagar el impuesto?

La tecnología al servicio de tu empresa, un arma útil ante la contingencia

Ante los acontecimientos globales respecto a la propagación del COVID-19, muchas empresas exploran nuevas posibilidades bajo una premisa común: ¿Cómo llegar a sus clientes? En este escenario de cuarentena mundial, trabajo a distancia y resguardo, surge la pregunta: ¿Cómo es que las grandes empresas mantienen su productividad?, o en todo caso, no se han visto afectadas tanto como los pequeños y medianos negocios.

Un ejemplo muy claro es Amazon, empresa líder a nivel mundial en multiservicios digitales, que ofrece servicios digitales como venta de productos en línea o e-commerce, renta de servicios de video, audio, servicios de paquetería, etc. Todas estas herramientas tecnológicas del e-commerce han ayudado a miles de empresa a continuar su producción y mantenerla con un valor en el mercado de más de 800 millones de dólares y generando un total de ventas online de US$234.610 millones.

Claro que este ejemplo es de una de las empresas mejor valuadas a nivel internacional, pero si lo vemos con detenimiento es solo un intermediario entre las empresas que ofrecen productos y el consumidor final. Todo esto nos lleva a la pregunta:

¿Cómo mi empresa puede mantenerse en el mercado aprovechando las herramientas tecnológicas?

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