El Dictamen Fiscal no es solo cumplimiento. Expone consistencia fiscal, y puede ser la diferencia entre tener todo en orden o reaccionar bajo presión ante inconsistencias detectadas por la autoridad.

¿Qué es el dictamen fiscal?

El Dictamen Fiscal es un informe emitido por un contador público inscrito sobre los estados financieros para efectos fiscales. En términos de negocio, funciona como un “control de calidad” previo a la revisión de la autoridad: ordena la información, obliga a alinear contabilidad, declaraciones y soporte, y deja evidencia de revisión.

En palabras más simples, podríamos decir que es una opinión profesional que valida la consistencia fiscal del ejercicio.

Dictamen fiscal 2026, a qué ejercicio se refiere y fechas clave

Cuando hablamos del Dictamen Fiscal 2026, en la práctica nos referimos al dictamen que se presenta durante 2026 y corresponde al ejercicio inmediato anterior, es decir, al ejercicio fiscal del 2025.

Plazo de presentación

El dictamen debe presentarse a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior al cierre del ejercicio.

En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen.

¿Quiénes están obligados a dictaminar en 2026?

De acuerdo con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) están obligadas a dictaminar sus estados financieros las personas morales que:

• En el último ejercicio fiscal inmediato anterior hayan declarado, para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR), ingresos acumulables iguales o superiores a $2,013,710,870.00
• Al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en la bolsa de valores.

¿Quiénes pueden optar por dictaminar en 2026?

De acuerdo con el artículo 32-A del CFF, pueden optar por dictaminar sus estados financieros las personas físicas con actividad empresarial y personas morales que:

• En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $157,785,270.00.

• El valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a $124,650,380.00
  
  
• Por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

¿Qué integra el dictamen?

El dictamen no es un documento aislado. Se integra por el dictamen y anexos, más la opinión e informe sobre revisión de la situación fiscal, cuestionarios de diagnóstico y, cuando aplica, elementos vinculados a precios de transferencia.

Además, hay un punto que muchos subestiman: la evidencia de revisión. La norma contempla el envío de papeles de trabajo o evidencia que demuestre procedimientos, conclusiones y evaluación de control interno, conforme a normas de auditoría aplicables.

¿Cómo se presenta y qué se necesita?

El SAT diseñó el Sistema de Presentación de Dictamen (SIPRED) para facilitar el cumplimiento de la presentación del dictamen y el envío de los papeles de trabajo vía internet.

Dos puntos operativos definen si tu envío se considera presentado:

1. Firma electrónica: contribuyente y contador público inscrito deben contar con certificado vigente para usar el servicio de envío.
2. Acuse de aceptación: la fecha de presentación es la fecha en que la autoridad recibe correctamente la información y emite acuse de aceptación.

Y hay un tercer punto crítico: si el archivo se rechaza por validaciones, hay reglas sobre reenvío para considerarlo presentado en tiempo, ligadas al último día permitido.

Errores comunes en la presentación del dictamen

Lo que más cuesta no es hacer el dictamen. Es el retrabajo por fallas previsibles. Las más comunes:

• Inconsistencias entre contabilidad, declaración anual y papeles de soporte.
• Anexos incompletos o cuestionarios sin sustento documental.
• Validaciones del sistema: archivo mal integrado, estructura incorrecta o revisiones pendientes que bloquean aceptación.
• Firma electrónica vencida o sin capacidad operativa el día del envío.
• Corregir tarde: si del dictamen resultan diferencias de impuestos, existen plazos específicos para enterarlas vía declaración complementaria.

La prevención se resume en una palabra: control. Control de calendario, de evidencias y de consistencia entre lo que se declara y lo que se sostiene.

Es importante mencionar que, las multas por no presentar el dictamen en tiempo y forma, van de los $17,330 a los $173,230 pesos mexicanos. Además, se corre el riesgo de que restringan el Certificado de Sello Digital, perder beneficios fiscales, y ser seleccionado para una revisión profunda por parte de la autoridad.

Checklist operativo, de cierre a envío sin retrabajos

Usa este checklist como control interno del proyecto:

Diagnóstico rápido, para aclarar tu panorama

Para tomar control, responde internamente estas preguntas:

1. ¿Tu contabilidad y tus declaraciones “amarran” hoy, o todavía hay conciliaciones abiertas?
2. ¿Tienes evidencia organizada para sostener lo que se contesta en anexos y cuestionarios, o dependerá de búsquedas de último minuto?
3. Si mañana tuvieras que enviar el dictamen, ¿la firma electrónica de los responsables está vigente y operativa, ya probaste el flujo de envío y aceptación?

Si alguna respuesta es “no” o “no estoy seguro”, lo más conveniente es estructurar el proyecto desde ahora.

En Lofton acompañamos a empresas obligadas y no obligadas que quieren usar el dictamen como herramienta de control, no solo como un trámite de cumplimiento.

Abordamos el Dictamen Fiscal como un proyecto con método: diagnóstico inicial, planeación, integración de anexos, identificación de focos rojos y preparación de evidencia, con un enfoque preventivo para reducir rechazos y retrabajos.

Si quieres, agenda una revisión para identificar brechas de información y riesgos operativos antes de que el calendario te presione.

Contenido informativo, para un análisis puntual se requiere revisar el caso.

Esta opción además de involucrar aspectos financieros y legales, también conlleva una serie de consideraciones fiscales que las empresas deben conocer, y sobre todo, cumplir.

¿Qué es la capitalización de pasivos?

Es una forma de capitalizar una deuda, es decir, si entre los socios de una empresa se presenta una deuda, esta puede extinguirse mediante la entrega de acciones, la cual se lleva a cabo a través de la capitalización de un bien o derecho.

En otras palabras, si existe una deuda, en lugar de extinguir la obligación, se entregan acciones para que, en el futuro, los nuevos accionistas reciban dividendos como contraprestación.

¿Cuáles son las implicaciones fiscales de la capitalización de pasivos?

De acuerdo con el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, las empresas tienen la obligación de conservar la información y documentación soporte que acredite la sustancia económica de los aumentos o disminuciones del capital social.

En el caso particular de aumentos de capital por capitalización de pasivos, las empresas tienen la obligación de conservar las actas de asamblea en las que se haga constar el aumento de capital social, así como la documentación que certifique la existencia contable del pasivo y su valor correspondiente.

A su vez, respecto a la documentación que certifique la existencia contable del pasivo, la regla 2.8.1.23 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, establece que dicha certificación debe ser emitida por un contador público inscrito, y deberá contener al menos:

• Datos de la persona, figura o entidad jurídica con la que se generó la obligación de la que deriva el pasivo.
• Documento origen de la obligación de la que deriva el pasivo capitalizado, en el que constate la fecha de celebración, existencia, y características de la obligación de dicho pasivo.
• En el caso de los pasivos derivados de operaciones con proveedores, manifestación de que se llevó a cabo la verificación del control interno de la persona moral, mediante la cual se concluye que los bienes efectivamente se adquirieron y entregaron, o en el caso de prestación de servicios, que el contribuyente los recibió efectivamente.
• La indicación de que si el pasivo capitalizado cumple con las Normas de Información Financiera C-9 (Provisiones, contingencias y compromisos), C-11 (Capital contable) y C-19 (Instrumentos financieros por pagar).
• Documentación o estados de cuenta que constaten que efectivamente se entregaron los recursos objeto de la obligación del pasivo capitalizado, y que señalen las fechas de entrega.
• En el caso de los pasivos que deriven de títulos de crédito o instrumentos financieros, se deben incluir los cálculos de los intereses para su validación.
• Si son pasivos que derivan de instrumentos financieros de deuda, en los que su valor se determina conforme al método de valor razonable, la metodología conforme a la cual se calculó dicho valor, y la validación de que el cálculo es correcto.
• La fecha y el valor del reconocimiento inicial del pasivo, y en su caso, los aumentos o disminuciones que respalden la deuda a la fecha de la capitalización, tipo de moneda y su equivalente a moneda nacional, y si aplica, la tasa de interés pactada del pasivo capitalizado.
• El tipo de cambio utilizado y la fecha de publicación si la capitalización del pasivo es en moneda extranjera, en caso de ser distinto, se debe explicar el motivo.
• Valor del pasivo a la fecha de la capitalización.
• Número y valor de las acciones o partes sociales que se otorgaron, y el nombre, razón social o denominación del socio o accionista que suscribió las acciones.
• Los registros contables y estados de situación financiera, o en su caso, las balanzas generales, y las pólizas que hagan constar los registros del pasivo y la capitalización.
• Datos del acta de asamblea en la que conste la capitalización del pasivo, así como todos los folios mercantiles en los que quedó protocolizado.
• Manifestación bajo protesta de decir verdad, de que la certificación se apegó a las normas de auditoría aceptadas vigentes o las normas de auditoría internacionales a la fecha de expedición del certificado.
• Nombre, número de cédula profesional, número de registro y firma del Contador Público Inscrito, así como la fecha en que se expide el certificado.
• Aviso de actualización de socios o accionistas, presentado por el contribuyente que capitalizó el pasivo.

Así mismo, es importante mencionar que el contribuyente deberá mantener a disposición de la autoridad fiscal la certificación correspondiente y la documentación mencionada, en términos de lo establecido en las disposiciones fiscales, así mismo, deberá proporcionarla a requerimiento de la autoridad fiscal en el ejercicio de sus facultades.

Con una correcta asesoría, se evitan problemas y se da cumplimiento a las obligaciones

Si una empresa recurre a la capitalización de pasivos, es importante que tenga la certeza de que cuenta con toda la información del origen del pasivo, a fin de comprobar la materialidad de la operación, pues en caso de no tenerla, la autoridad fiscal podría presumir como ingreso acumulable para el contribuyente el importe capitalizado de manera indebida.

Para evitarlo, en Lofton sugerimos analizar el alcance de las disposiciones previamente indicadas, con la finalidad de que las empresas se encuentren en posibilidades de cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas.

Si tienes alguna duda respecto a la capitalización de pasivos y las obligaciones fiscales que conlleva, no dudes contactarnos.

Enrique Garduño Torres, Socio de Auditoria

1. Me ayuda a que la autoridad no me revise directamente al efectuar sus facultades de revisión.

Una de las cosas más importantes en una auditoría fiscal es, que de acuerdo al artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación, cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación revisen el dictamen, primeramente, se requerirá al contador público que dictamina información y papeles de trabajo con motivo de la auditoría practicada para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

Esta revisión no podrá exceder de un plazo de seis meses y si dentro del plazo mencionado no se requiere directamente al contribuyente, la autoridad no podrá volver a revisar el mismo dictamen salvo se revisen hechos diferentes a los ya revisados. Si una vez requiriendo al contador público, no fuera suficiente la información que se le presente a la autoridad, podrán a su juicio ejercer las facultades de comprobación directamente con el contribuyente.

2. Tranquilidad de los socios, accionistas y la administración 

Obtener un reporte de cómo está la empresa, respecto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Los resultados de una auditoría fiscal por parte de Lofton generan tranquilidad a los accionistas de las empresas, ya que es posible identificar posibles errores u omisiones en el cumplimiento de obligaciones fiscales.

3. No solo fiscal, también el aspecto financiero

Al efectuar una auditoría fiscal con Lofton obtengo una opinión respecto los estados financieros de la empresa de conformidad con las Normas de Información Financiera aplicables en México. Esto es especialmente útil para prevenir riesgos financieros, sobre todo en actividades vulnerables.

Al ser una opinión, se pueden implementar mejoras o corregir errores y optimizar el flujo financiero en la empresa.

¿Cuáles requisitos debe cumplir mi empresa para dictaminarse fiscalmente?

Es importante señalar que, para el ejercicio fiscal de 2022, el dictaminar los estados financieros para efectos fiscales se vuelve una opción para aquellas empresas o contribuyentes que hubieran obtenido ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior ingresos superiores a 1,650,490,600 pesos, así como las empresas que tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista y en bolsa de valores.

Otro requisito es que por lo menos 300 de sus trabajadores le hubieren prestado servicios en cada uno de los meses en el ejercicio fiscal anterior.

Como vimos en nuestro blog, a partir de 2022 vuelve la obligatoriedad de dictaminarse si se cumplen los requisitos señalados con anterioridad.

En Lofton nuestros especialistas de Auditoría fiscal conocen a la perfección las normas que rigen el debido cumplimiento fiscal de los contribuyentes. Podemos apoyarte en realizar los diagnósticos fiscales necesarios para que tu empresa pueda presentar un dictamen fiscal favorable, mediante un análisis de tu información financiera, mediante las Normas Internacionales de Auditoría y las Normas de Información Financiera.

Una auditoría financiera – fiscal ayuda a cualquier empresa a tener un panorama claro de todos los procesos contables y fiscales que involucran el correcto pago de impuestos a las autoridades hacendarias y la correcta aplicación contable conforme a las Normas de Información Financiera (NIF) y Normas de Información Contable (NIC).

Pero una auditoría fiscal – financiera aporta muchos más elementos que dan un valor agregado a tu empresa, para que con ello puedas mejorar procesos, carga tributaria, identificar riesgos y tener opiniones de expertos del área contable y financiera.

Es importante tener en cuenta que las circunstancias actuales aunado a una autoridad hacendaria que cada vez tiene más herramientas de fiscalización, como ya lo vimos en la Reforma Fiscal de 2021, son dos elementos que las empresas tienen que sortear con inteligencia para mantener sus índices de rentabilidad y crecimiento.

Detecta y corrige errores en la información contable

Una auditoría financiera – fiscal examina exhaustivamente la documentación y registros que soportan los informes financieros de una empresa, pero igual de importante, la forma en que se presenta la información financiera a las autoridades. Esto se traduce en la posibilidad de mejorar tus esquemas contables internos con la guía de expertos.

No perdamos de vista en que cada vez, es más importante para cualquier empresa contar con los soportes de información necesaria para desvirtuar cualquier presunción de la autoridad ante sus facultades de comprobación.

Con una auditoría financiera – fiscal las autoridades tendrán primero que revisar el dictamen fiscal, pero para ello tendrán que revisar los papeles de trabajo con el contador que hizo la dictaminación.

Esto permite entregar toda la documentación que la autoridad requiera, sin llegar a sus facultades de comprobación, como lo establece el artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación. Con ello evitamos multas o revisiones más exhaustivas de parte de la autoridad.

Es una fuente de información fiables para socios, accionistas y administración

Contar con todos los documentos que demuestran el correcto cumplimiento de las obligaciones financieras y fiscales brinda certidumbre a nivel interno a socios, accionistas y para la administración en general.

Pero también aporta valor a nivel externo, ya que además se crea la reputación de ser una compañía financiera y fiscalmente responsable, lo que sin duda es un requisito indispensable para posibles inversores.

Ayuda a mejorar prácticas contables para el incremento de la productividad

Al tener una evaluación objetiva por parte de expertos contables y financieros, se mejoran significativamente las prácticas del registro de la información y la forma de presentarlas a la autoridad. Una de las propuestas de valor más interesantes es que a la par obtienes la opinión de los expertos en otros procesos clave de tu empresa.

La contabilidad está estrechamente ligada a otros procesos igual de importantes dentro de las organizaciones, por ello, si una empresa es eficiente fiscalmente, podrá ver reflejada esta eficiencia en otros procesos paralelos, como por ejemplo, poder reducir gastos, prevenir riesgos, con la finalidad de mejorar paulatinamente las prácticas de las áreas más importantes del negocio.

Auditoría financiera – fiscal de Lofton

La auditoría fiscal de Lofton se lleva a cabo con los más altos estándares de calidad. Se rige por las Normas de Información Financiera aplicables a nuestro país, con lo cual tu organización podrá:

• Identificar oportunamente riesgos
• Garantizar la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros para una acertada toma de decisiones
• Aumenta el grado de confiabilidad de los accionistas y/o inversionistas
• Tener la certeza de que la organización cuenta con una gestión fiscal eficiente
• Podrás prevenir deficiencias en la información que se presenta a la autoridad
• Evitarás multas derivadas de incumplimiento
• Te ayuda a comprobar la materialidad de tus operaciones
• Podrás ser más eficiente, lo que se traduce en menos costos y procesos más ágiles

Además, si realizas una Auditoría financiera – fiscal con nosotros, tendrás la opinión no solo a nivel fiscal sino también financiero, ya que nuestros expertos te darán una opinión respecto a tus estados financieros, de conformidad con las Normas de Información Financiera aplicables.

C.P. Enrique Garduño- Socio de Auditoría de Lofton

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