Todas las empresas en México tienen la obligación de efectuar pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de manera mensual. Sin embargo, existe la posibilidad de que, si la situación económica de la empresa cambia, los pagos provisionales se ajusten para que sean menores, disminuyendo el coeficiente de utilidad.
A continuación, te explicaremos en qué consiste este beneficio y cómo aprovecharlo.
¿Qué es el coeficiente de utilidad?
El coeficiente de utilidad es un factor que se utiliza para determinar los pagos provisionales de ISR que debe realizar una empresa mes con mes. Para obtenerlo, se divide la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior entre los ingresos del mismo periodo.
El resultado obtenido se aplica en el ejercicio en curso para determinar los pagos provisionales: se multiplican los ingresos obtenidos en el mes por el coeficiente obtenido, y posteriormente, por el 30% para obtener el ISR por pagar.
¿Qué es la disminución del coeficiente de utilidad?
La disminución del coeficiente de utilidad es una herramienta que se otorga a las empresas que estiman que terminarán con una pérdida en el ejercicio en curso.
Este beneficio, descrito en el artículo 14 (fracción III inciso b) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), ofrece la alternativa de solicitar la disminución del coeficiente de utilidad para que, en el segundo semestre del ejercicio, los pagos provisionales de ISR también sean menores.
Si una vez concluido el ejercicio fiscal resulta que los pagos provisionales fueron cubiertos en menor cantidad a la que hubiera correspondido sin aplicar la disminución, entonces se deberán cubrir los recargos correspondientes por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.
Pero, ¿cómo puede una empresa saber si tendrá una utilidad menor? Un posible indicio es que se tenga una partida especial o extraordinaria, como una pérdida por cuentas incobrables, por ejemplo.
¿Cuándo se puede solicitar la disminución del coeficiente de utilidad?
La LISR y su reglamento establecen que a partir del segundo semestre que corresponda, se podrá solicitar la autorización al SAT para disminuir el coeficiente de utilidad, así mismo, debe presentarse un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el pago provisional que se solicite disminuir.
Incluso si son varios los pagos provisionales a solicitar, la solicitud se presentará un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de los pagos.
Tomando en cuenta lo anterior, la solicitud podría realizarse de la siguiente manera:
¿Cómo solicitar la disminución del coeficiente de utilidad?
Esta solicitud puede realizarse de manera presencial en las oficinas de recaudación del Servicio de Administración Tributaria (SAT) o en línea.
Debe presentarse un escrito libre solicitando la disminución del coeficiente de utilidad para determinar los pagos provisionales, realizado en los términos del Código Fiscal de la Federación (CFF), el Formato 34, así como el papel de trabajo de la determinación de los pagos provisionales de enero a junio, y donde también se muestre el monto de la PTU pagada en el ejercicio en el que se solicita la disminución.
Una vez entregada la solicitud, la autoridad cuenta con un plazo de 10 días hábiles para solicitar mayor información, y en caso de ser así, el contribuyente tendrá otros 10 días hábiles para entregarla. Finalmente, este trámite puede ser resuelto por la autoridad en un plazo máximo de tres meses.
Recuerda que siempre es mejor contar con asesoría de profesionales en el tema
Si bien, la disminución del coeficiente de utilidad es un beneficio que las empresas pueden utilizar para optimizar el pago de sus impuestos de manera legal, es importante contar con el respaldo de especialistas en temas fiscales para evitar contingencias.
Recuerda que en Lofton, nuestros especialistas en materia contable y fiscal están a la orden para ayudarte con el cumplimiento de las obligaciones de tu empresa, y realizar una adecuada planeación fiscal.
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