El Paquete Económico 2027 ya es ley. El 13 de noviembre de 2026 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley de Ingresos de la Federación para 2027, la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y las modificaciones a la Ley Federal de Derechos. Las nuevas reglas aplican a partir del 1 de enero de 2027.
Con esta publicación termina el proceso legislativo de una parte fundamental del paquete, y las empresas pueden pasar de analizar propuestas a prepararse para reglas definitivas.
La primera lectura podría parecer tranquilizadora: la tasa general del ISR empresarial se mantiene en 30%. Sin embargo, el cambio de fondo está en otro lugar.
La tasa no sube. La base, sí.
Las nuevas disposiciones modifican la forma en que determinadas empresas podrán aplicar deducciones, pérdidas fiscales e intereses, y también impactan pagos provisionales, operaciones con residentes en el extranjero y estructuras corporativas. Por eso, esperar a la declaración anual de 2027 para medir el impacto puede ser demasiado tarde: hay decisiones que conviene modelar antes de que termine 2026.
En este artículo te explicamos qué cambia, a quién le aplica cada medida y qué revisar antes del cierre.
¿Qué cambia con el Paquete Económico 2027 para las empresas?
Las modificaciones tienen alcances distintos según el tipo de contribuyente. Esta tabla resume las principales y lo que conviene revisar en cada caso:
| Cambio | A quién le aplica | Qué revisar antes del cierre |
|---|---|---|
| Límites a deducciones y pérdidas fiscales | Personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a $50 millones que determinen utilidad fiscal, salvo excepciones | Materialidad de las deducciones y saldo de pérdidas pendientes |
| Ajuste al coeficiente de utilidad | Personas morales con ingresos acumulables superiores a $50 millones en su última declaración anual presentada | Proyección de pagos provisionales 2027 y liquidez |
| Intereses netos: el límite baja de 30% a 20% de la utilidad fiscal ajustada | Empresas financiadas con deuda bancaria o intragrupo | Cuánto del costo financiero será deducible |
| Nuevas reglas para pagos al extranjero | Empresas con pagos a residentes en el extranjero | Contraprestaciones devengadas, retenciones y calendario de pagos |
| Fin del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades | Grupos que tributen en ese régimen al 31 de diciembre de 2026 | Desintegración, ISR diferido y flujo |
| RESICO ampliado | Personas físicas hasta $5 millones y personas morales de solo personas físicas hasta $50 millones | Si el régimen conviene, no solo si se puede |
| Opción de IVA al 7% | Determinados contribuyentes de RESICO | El IVA acreditable que se dejaría de aplicar |
| Regularización de adeudos | Contribuyentes con adeudos de 2025 o anteriores | Si se cumplen los requisitos para reducir hasta 100% multas y recargos |
La pregunta para cada empresa no es únicamente qué cambió, sino cuál de estas reglas modifica su ISR, su flujo de efectivo o su estructura fiscal a partir de enero.
Empresas con ingresos superiores a $50 millones: el cambio más relevante
Uno de los cambios de mayor impacto crea un nuevo mecanismo de control para determinadas personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a $50 millones que determinen utilidad fiscal. Para ellas, la LISR establece límites tanto a las deducciones autorizadas como al aprovechamiento de pérdidas fiscales.
Nuevos límites a las deducciones
La mecánica depende de la relación entre las deducciones autorizadas y los ingresos acumulables:
- Cuando las deducciones sean iguales o inferiores a 96.67% de los ingresos acumulables, el límite deducible será equivalente a 99% de las deducciones autorizadas.
- Si las deducciones superan ese nivel, el límite será el resultado de multiplicar los ingresos acumulables por 0.9667.
Las deducciones que no puedan aplicarse por este mecanismo podrán llevarse a ejercicios posteriores, en las condiciones que prevé la nueva legislación.
Esto cambia la planeación fiscal de empresas con márgenes reducidos o niveles elevados de gasto. Y refuerza algo que en Lofton insistimos en revisar:
Contar con un CFDI no basta. La materialidad, la razón de negocios y la trazabilidad de las operaciones cobran todavía más relevancia.
El cierre de 2026 es buen momento para revisar contratos, entregables, evidencia de prestación de servicios, proveedores y la documentación que soporta las deducciones relevantes. Si quieres profundizar, revisa nuestra guía sobre materialidad fiscal.
Los pagos provisionales también pueden subir desde enero
El impacto no necesariamente esperará a la declaración anual. Para los pagos provisionales de 2027, las personas morales que en su última declaración anual presentada hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $50 millones deberán ajustar su coeficiente de utilidad con un factor:
- 1.0658, cuando sus deducciones no superen 96.67% de los ingresos acumulables.
- 2.6162, cuando superen ese nivel.
Algunas empresas podrían sentir un efecto en flujo desde los primeros pagos provisionales de 2027, antes incluso de presentar la declaración anual del ejercicio. Por eso, una tarea prioritaria antes de cerrar el año es proyectar los pagos provisionales de 2027 con la nueva mecánica y decidir si hay que ajustar presupuestos y liquidez.
Pérdidas fiscales: ya no podrán absorber toda la utilidad
Para las empresas sujetas al nuevo mecanismo, las pérdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores solo podrán disminuirse hasta por 50% de la utilidad fiscal del ejercicio, después de aplicar el límite a las deducciones. Como contrapartida, el plazo para usar las pérdidas que no puedan aplicarse se amplía hasta 20 ejercicios. La misma limitación de 50% puede afectar la disminución de pérdidas en los pagos provisionales.
En la práctica, una empresa que hoy usa pérdidas acumuladas para absorber toda su utilidad fiscal podría generar ISR a partir de 2027 aunque todavía tenga pérdidas pendientes. Un ejemplo ilustrativo: empresa sujeta al nuevo mecanismo, con utilidad fiscal de $10 millones (ya aplicado el límite a deducciones) y $15 millones de pérdidas pendientes de ejercicios anteriores.
| Concepto | Reglas hasta 2026 | Reglas desde 2027 |
|---|---|---|
| Utilidad fiscal del ejercicio | $10,000,000 | $10,000,000 |
| Pérdidas que se pueden disminuir | $10,000,000 | $5,000,000 |
| Resultado fiscal | $0 | $5,000,000 |
| ISR a cargo (30%) | $0 | $1,500,000 |
| Pérdidas que siguen pendientes | $5,000,000 | $10,000,000 |
Ejemplo simplificado: no considera PTU, actualización de pérdidas ni otros ajustes.
El cambio afecta el ISR esperado, el flujo de efectivo, las proyecciones financieras, el reconocimiento de impuestos diferidos y algunas decisiones de inversión o reestructura. Antes de cerrar 2026 conviene saber cuánto suman las pérdidas pendientes, de qué ejercicios provienen y cuánto podrá usarse efectivamente con las nuevas reglas.
Intereses: el límite de deducción baja de 30% a 20%
El límite que establece la LISR para deducir intereses netos disminuye de 30% a 20% de la utilidad fiscal ajustada. El cambio pesa más en empresas con:
- financiamiento para expansión;
- adquisiciones financiadas;
- créditos importantes;
- deuda intragrupo, o
- estructuras corporativas altamente apalancadas.
Para ellas, la estructura financiera ya no debería analizarse solo por el costo del crédito: también hay que modelar cuánto de ese costo financiero será deducible para ISR.
Pagos al extranjero: cambia el momento de la deducción
En determinados pagos a residentes en el extranjero, la deducción procederá en el ejercicio en que efectivamente se pague la contraprestación y se entere la retención correspondiente, además de cumplir con las obligaciones informativas aplicables. Antes del cierre conviene revisar:
- contratos con partes relacionadas y proveedores extranjeros;
- contraprestaciones devengadas pendientes de pago;
- fechas de exigibilidad;
- retenciones pendientes, y
- calendario de pagos internacionales.
En estas operaciones, el momento del pago puede definir también el momento de la deducción.
Desaparece el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2026 tributen en este régimen deberán desintegrarse a partir del 1 de enero de 2027. El ISR diferido pendiente deberá enterarse, en términos generales, a más tardar el 31 de diciembre de 2027; el correspondiente al tercer ejercicio inmediato anterior vence el 31 de marzo de 2027.
Para los grupos que hoy usan este esquema, el impacto requiere una revisión específica de impuestos diferidos, flujo y estructura corporativa.
¿Todas las empresas con más de $50 millones estarán sujetas a los nuevos límites?
No. El texto definitivo contempla excepciones, entre ellas determinados contribuyentes del sector agropecuario, coordinados, maquiladoras, instituciones de seguros y otros supuestos expresamente establecidos en la LISR.
Además, durante el proceso legislativo se agregaron excepciones para empresas de la industria automotriz terminal que operen bajo el régimen de depósito fiscal, en los términos establecidos, y para contribuyentes dedicados al expendio, distribución o comercialización de gasolinas y diésel que cuenten con el permiso correspondiente.
Superar los $50 millones de ingresos es una señal para revisar el impacto, pero no sustituye el análisis específico de cada empresa.
RESICO 2027: más contribuyentes podrán evaluarlo
Mientras las nuevas reglas aumentan el control sobre contribuyentes de mayor tamaño, la reforma amplía el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO):
- Para personas físicas, el límite de ingresos sube a $5 millones anuales.
- Para personas morales constituidas únicamente por personas físicas, el límite sube a $50 millones, y el régimen se vuelve una opción en lugar de una obligación, siempre que se cumplan los requisitos.
Esto abre una oportunidad para contribuyentes que hasta ahora quedaban fuera de los límites del régimen. Pero hay una consideración importante:
Poder tributar en RESICO no significa que sea la opción más eficiente.
La decisión debería comparar el nivel y la naturaleza de los ingresos, el margen de utilidad, la estructura de gastos, las inversiones, el IVA, la proyección de crecimiento y la estructura jurídica del negocio. La pregunta correcta no es “¿puedo entrar a RESICO?”, sino “¿qué régimen genera una estructura tributaria más eficiente y sostenible para mi operación?”
IVA al 7% para RESICO: una opción que hay que modelar
La Ley de Ingresos 2027 incorpora una alternativa para determinados contribuyentes de RESICO: pagar el IVA aplicando una tasa de 7% sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas, en lugar de la mecánica ordinaria de acreditamiento.
Esto no significa que la tasa general del IVA baje a 7%. Es una opción específica y, al ejercerla, no podrá aplicarse IVA acreditable bajo esa mecánica. Una empresa con poco IVA acreditable puede obtener un resultado muy distinto al de un negocio con inversiones, compras o gastos importantes gravados con IVA, así que su conveniencia debe calcularse caso por caso.
Regularización 2027: reducción de multas y recargos hasta en 100%
La Ley de Ingresos también incorpora un estímulo para contribuyentes con adeudos: una reducción de 100% de multas, recargos y gastos de ejecución, bajo los supuestos previstos, respecto de adeudos del ejercicio 2025 o anteriores. El beneficio también contempla a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación que se autocorrijan dentro del procedimiento y cumplan los requisitos aplicables.
Para empresas con adeudos históricos, 2027 puede ser una oportunidad para revisar su situación. Las reglas operativas que emita el SAT serán clave para definir cómo se aplica en la práctica.
Ley Federal de Derechos 2027: un impacto más sectorial
A diferencia de los cambios en ISR, que pueden afectar a un número importante de empresas, la reforma a la Ley Federal de Derechos tendrá efectos más específicos según la actividad económica.
Requieren especial atención los sectores vinculados con agua y recursos hídricos, infraestructura ferroviaria, servicios marítimos y portuarios, telecomunicaciones y espectro radioeléctrico, mercado financiero, trámites migratorios e inversión extranjera, entre otros. Las empresas que realizan actividades reguladas o usan bienes del dominio público deberán identificar qué derechos les aplican y cuantificar el posible impacto en costos y cumplimiento.
Más trazabilidad: la economía digital también cuenta
Aunque no forma parte de los tres decretos publicados el 13 de noviembre, la Ley de Economía Digital para Pagos Digitales y Electrónicos también define el entorno con el que las empresas llegarán a 2027. Se publicó el 4 de noviembre y entró en vigor el 5 de noviembre de 2026. Faculta a Hacienda para determinar sectores estratégicos o actividades relevantes en los que los medios digitales o electrónicos deberán usarse como forma de pago.
Esto puede aumentar la trazabilidad de ciertas operaciones, por lo que las empresas con cobros importantes en efectivo deberían revisar sus procesos, conciliaciones y capacidad para recibir pagos electrónicos.
¿Por qué 2027 refuerza la importancia de la prevención fiscal?
La Ley de Ingresos estima para 2027 una recaudación de más de 6.26 billones de pesos por impuestos, de los cuales aproximadamente 3.29 billones corresponderían al ISR. La estrategia no descansa en subir la tasa corporativa, sino en una base gravable más controlada, nuevas limitaciones, mayor trazabilidad y una base de contribuyentes más amplia.
Para las empresas, la lectura es clara: en 2027, la calidad de la información fiscal, el soporte de las operaciones y la capacidad de explicar las diferencias pesarán todavía más. La prevención no debería empezar cuando llegue una carta invitación o una facultad de comprobación. Debe empezar antes del cierre.
Ocho preguntas para responder antes del 31 de diciembre de 2026
No todas las empresas necesitan el mismo análisis, pero estos frentes deberían formar parte de una revisión preventiva antes de iniciar el nuevo ejercicio:
- Deducciones y materialidad. ¿Las operaciones relevantes cuentan con contratos, entregables, evidencia de prestación, trazabilidad y razón de negocios?
- Pérdidas fiscales. ¿Cuánto hay pendiente de amortizar y cómo cambiaría el ISR si solo puede usarse una parte?
- Pagos provisionales. Si la empresa supera los $50 millones de ingresos, ¿cómo se comportará el flujo con el nuevo coeficiente?
- Financiamiento. ¿Qué efecto tendrá el nuevo límite de intereses sobre la deuda actual o proyectada?
- Pagos al extranjero. ¿Hay contraprestaciones devengadas, retenciones pendientes o contratos cuyo calendario de pago deba revisarse?
- Proveedores y CFDI. ¿Hay congruencia entre CFDI, contabilidad, declaraciones y documentación soporte?
- Régimen tributario. Si la empresa o el empresario queda dentro de los nuevos límites de RESICO, ¿conviene realmente ejercer la opción?
- Adeudos fiscales. ¿Hay obligaciones de 2025 o anteriores que puedan analizarse bajo el nuevo estímulo de regularización?
El ebook de Lofton sobre el Paquete Económico 2027 resume esta idea en una recomendación sencilla:
Es preferible corregir una diferencia internamente antes de que la detecte la autoridad.
El cierre de 2026 ya debe verse con reglas de 2027
La publicación del Paquete Económico cambia el momento de la conversación. Ya no se trata de esperar a saber qué aprobará el Congreso: las reglas ya están publicadas. Ahora cada empresa debe determinar cuáles le aplican, cuánto pueden afectar su ISR y su flujo de efectivo, y qué decisiones todavía puede tomar antes de cerrar el ejercicio.
¿Cuánto cambiará el ISR de tu empresa en 2027?
Con +28 años de experiencia, en Lofton Servicios Integrales ya estamos analizando las nuevas disposiciones y las reglas complementarias que deberá emitir el SAT. Nuestro enfoque es preventivo: identificar riesgos, modelar escenarios y corregir inconsistencias antes de que 2027 convierta un tema fiscal pendiente en una contingencia.
Preparamos una guía ejecutiva con los principales cambios, ejemplos de impacto, fechas clave y un semáforo para identificar por dónde debería comenzar tu empresa. Y si necesitas medir el efecto específico en tu operación, nuestro equipo fiscal puede modelar el impacto en tu ISR, tus pagos provisionales y tu flujo de efectivo para 2027, para que llegues a enero sabiendo exactamente qué esperar.
¿Prefieres revisarlo directamente con un especialista? Agenda una conversación con nuestro equipo fiscal.
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Preguntas frecuentes sobre el Paquete Económico 2027
¿Cuándo entran en vigor los cambios del Paquete Económico 2027?
La Ley de Ingresos de la Federación para 2027, la reforma a la LISR y las modificaciones a la Ley Federal de Derechos se publicaron en el DOF el 13 de noviembre de 2026 y aplican a partir del 1 de enero de 2027.
¿Sube la tasa del ISR para empresas en 2027?
No. La tasa general del ISR para personas morales se mantiene en 30%. Lo que cambia son las reglas para determinar la base gravable: límites a deducciones, pérdidas fiscales e intereses.
¿Qué empresas tendrán límites a sus deducciones?
Las personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a $50 millones que determinen utilidad fiscal, salvo las excepciones que establece la LISR, entre ellas determinados contribuyentes del sector agropecuario, coordinados, maquiladoras, instituciones de seguros, la industria automotriz terminal bajo depósito fiscal y expendedores de gasolinas y diésel con permiso.
¿Qué pasa con las pérdidas fiscales a partir de 2027?
Para las empresas sujetas al nuevo mecanismo, las pérdidas pendientes solo podrán disminuirse hasta por 50% de la utilidad fiscal del ejercicio. A cambio, el plazo para aplicar las que no puedan usarse se amplía hasta 20 ejercicios.
¿El IVA baja a 7% en 2027?
No. La tasa general del IVA no cambia. El 7% es una opción para determinados contribuyentes de RESICO, aplicada sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas y sin IVA acreditable bajo esa mecánica.
¿Qué incluye el programa de regularización 2027?
Una reducción de 100% de multas, recargos y gastos de ejecución, bajo los supuestos previstos, para adeudos de 2025 o anteriores. Las reglas operativas que emita el SAT definirán su aplicación práctica.
¿Lofton puede ayudarme a medir el impacto en mi empresa?
Sí. Nuestro equipo fiscal puede modelar el efecto de las nuevas reglas en tu ISR, tus pagos provisionales y tu flujo de efectivo para 2027.
Este artículo tiene fines informativos y no sustituye la asesoría profesional sobre un caso concreto. Información con base en los decretos publicados en el DOF el 13 de noviembre de 2026; las reglas que emita el SAT pueden precisar su aplicación. Ejemplo ilustrativo simplificado, calculado con tasa de ISR de 30% para personas morales.
