El concepto de caducidad en materia fiscal se refiere a la figura jurídica que limita el ejercicio de las facultades de determinación de las autoridades fiscales. De conformidad con el artículo 31, fracción IV de la Constitución, todos los mexicanos tienen la obligación de contribuir para los gastos públicos.
Con base en este fundamento constitucional y las disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF), las autoridades fiscales pueden revisar a los contribuyentes para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Solo al amparo de estas facultades pueden determinar las contribuciones omitidas.
La caducidad extingue el derecho de la autoridad de ejercer sus facultades de comprobación cuando no las ejerce dentro del plazo establecido en ley, que generalmente es de cinco años. Sin embargo, existen supuestos en que dicho plazo puede extenderse a 10 años.
Los plazos de caducidad pueden interrumpirse por actos del contribuyente o de la autoridad, como la presentación de una declaración, el inicio de facultades de comprobación o la interposición de un medio de defensa. Conocer estas reglas es clave para evaluar el riesgo real ante una revisión del SAT.
